Сопровождение налоговых проверок, споров с ИФНС, налоговые споры

«У Вас начинается налоговая проверка?
Не теряя времени, обратитесь к профессионалам»

В современных экономических условиях мы наблюдаем явное повышение интереса налоговых органов к деятельности налогоплательщиков и усиление контрольных функций государства. Это неизбежно, т.к. мировой финансовый кризис откликнулся в России, в частности, сокращением реального сектора экономики, увольнениями, и снижением бюджетных поступлений. Отсюда – неизбежен поиск дополнительных ресурсов для пополнения бюджета. Инструментами в этих процессах являются, в частности, попытки увеличить налогооблагаемую базу (например, через переоценку стоимости объектов по налогу на имущество), а также дополнительные меры налогового контроля для пополнения бюджета через выявление недоимок. Это осуществляется посредством налоговых проверок.

А) В налоговом законодательстве достаточно детально и одновременно витиевато описаны процедуры, сроки, права и обязанности налогового органа и налогоплательщика в ходе проведения камеральной и выездной налоговой проверки. Однако, при получении от ИФНС решения о проведении проверки и требования о предоставлении документов руководитель и главный бухгалтер налогоплательщика очень часто начинают паниковать и совершать действия, которые «могут быть использованы против Вас». Не исключается возникновение разногласий внутри финансовой службы предприятия и бухгалтерии с целью избежания возможной личной ответственности работников.

Опыт сопровождения наших уважаемых клиентов в ходе налоговых проверок, анализ судебной практики показывают, что очень важно уже в самом начале налоговой проверки занять правильную и конструктивную позицию во взаимоотношениях с ИФНС, полностью реализовывать свои права и РАЗУМНО исполнять обязанности. Важно также на этой стадии качественно формировать доказательства для будущих разбирательств в суде, а также при разборе Вашей жалобы в вышестоящем налоговом органе (новые правила о досудебной стадии рассмотрения некоторых налоговых споров действуют с 1 января 2009 года).

Наиболее типичные случаи нарушения прав налогоплательщика в ходе выездных налоговых проверок связаны с некорректными (по форме и по содержанию) требованиями ИФНС о предоставлении документов, нарушения сроков проведения проверок. Особенно, если принимается решение о приостановке проверки для целей проведения мероприятий дополнительного налогового контроля (так называемые, «встречные проверки»).

Про проведении камеральных проверок ИФНС часто запрашивают у предприятия документы, объяснения и т.п., которые не вправе запрашивать. В связи с достаточно противоречивыми формулировками соответствующих статей Налогового кодекса, работникам проверяемого предприятия бывает сложно самостоятельно разобраться с ними, принять правильные решения и совершить адекватные защитные действия.

Все это помогут сделать специалисты – юристы, налоговые консультанты и аудиторы, практикующие в области представления интересов налогоплательщиков в налоговых спорах на любой стадии в ИФНС и в суде. Наш опыт ведения подобных споров показывает, что значительную часть налоговых претензий удается нейтрализовать только в связи с допущенными процедурными нарушениями со стороны ИФНС.

Б) Однако, если проверка уже закончилась и предприятием получен Акт, с результатами которого оно не согласно, есть смысл поручить специалистам провести экспресс-анализ Акта, других документов проверки и при наличии оснований подготовить аргументированные письменные возражения. Важно также организовать качественное представление интересов предприятия при рассмотрении возражений в налоговых органах – как проверяющем, так и вышестоящем. Практика показывает, что при тщательной подготовке правовой позиции налогоплательщика часть претензий удается снять на этих стадиях.

В) Дальнейшее развитие налогового спора и его окончательное разрешение происходит в арбитражном суде. Здесь важно правильно выстроить линию защиты налогоплательщика в зависимости от обстоятельств дела. Но в любом случае при обращении предприятия в суд важно заявить о принятии судом обеспечительных мер в виде наложения запрета налоговому органу на принудительное исполнение требований о взыскании недоимок и финансовых санкций. Поскольку не принятие таких мер и списание денег со счетов налогоплательщика может во-первых, существенно ухудшить финансовую ситуацию на предприятии, а во-вторых, в случае победы налогоплательщика в налоговом споре, процесс возврата незаконно списанных сумм достаточно длителен.

В нашей недавней практике был случай, когда по результатам одной налоговой проверки с предприятия должны были взыскать более 18 млн. рублей недоимок, пеней и штрафов. В результате почти полуторалетнего судебного разбирательства удалось добиться разрешения спора в пользу налогоплательщика и признать налоговые начисления незаконными. Если бы в ходе работы по делу не было заявлено о принятии судом обеспечительных мер, то списание со счетов предприятия 18 млн.руб. означало бы его финансовый крах. Выигрыш дела через 1,5 года и появление возможности заявить о возврате незаконно взысканных сумм из бюджета не спасло бы предприятие.

В настоящее время мы наблюдаем некоторые изменения в судебной практике по принятию подобных мер обеспечения. Если 2-3 года тому назад подавляющее большинство ходатайств налогоплательщиков по спорам с ИФНС удовлетворялось судами, то сейчас это происходит гораздо реже. Возможно, и здесь «работает» задача по наполняемости бюджета…

Г) Считаю, что самое правильное сейчас, конечно, заняться профилактикой проблем и провести анализ и оценку налоговых рисков еще до проявления интереса ИФНС к Вашему предприятию. Отчасти это можно сделать как в ходе классического аудита (в том числе, обязательного), но лучше в ходе предметного, ориентированного на выявление потенциальных налоговых рисков.
Наша практика работы с клиентами по комплексному абонентскому аудиторскому и юридическому сопровождению бизнеса показывает, что очень часто встречаются ошибки отражения в учете и при налоговых расчетах, казалось бы простых, типичных операций и сделок. Однажды возникнув, эти ошибки множатся в прогрессии и порождают серьезные налоговые риски. У собственной внутренней бухгалтерии, что называется, «глаз замыливается» и необходим опытный взгляд аудиторов и налоговых консультанов со стороны.

Д) Еще более верным представляется изначально правильное выстраивание и четкое документальное оформление взаимоотношений с контрагентами, партнерами. Это будущие доказательства в суде добросовестности действий налогоплательщика и существования разумной деловой цели хозяйственных операций. Качественно и профессионально составленные документы первичного бухгалтерского учета ( договоры, акты и т.п.), деловой переписки позволят оптимизировать и сделать наименее рисковыми, с точки зрения налоговых последствий, все хозяйственные процессы и операции.

Так, в одном из недавних налоговых споров, который сопровождали наши специалисты, решающее значение для правильной правовой квалификации сделок лизинга и вынесения решения в пользу налогоплательщика сыграла оценка судом актов передачи имущества сторонами договора лизинга. В ходе налоговой проверки ИФНС сочла эти акты составленными не «по форме» и по этой причине не согласилась с уменьшением налоговой базы за счет ряда совершенных хозяйственных операций, оформленных такими актами. Представителям налогоплательщика стоило немалых трудов убедить суд в обратном, т.к. рассматриваемые акты действительно имели ряд неточностей. Этого налогового риска ценой более 7 млн.рублей могло и не быть, если бы предприятие уделяло больше внимания правовому сопровождению процесса исполнения лизинговых операций.

В заключении хочу отметить, что сейчас каждый руководитель озабочены повышением эффективности и снижением издержек предприятия. Минимизация налоговых рисков - правильный путь, который стоит пройти вместе с профессионалами.

Артюх Елена Николаевна