Новости




Опора России
Опора России

Свердловское областное отделение 
Бюро по надзору за соблюдением прав предпринимателей

перейти в раздел


Наши партнёры


Подписка на рассылку

Новостная информационная рассылка.
Новости законодательства,  компании, семинары, мастер-классы и т.п.

Подписаться на рассылку


 

Новости компании

12 Февраля 2020

Изменился подход к порядку исчисления страховых взносов

Предприниматель может претендовать на возврат переплаты в размере до 550 тысяч. рублей за 3-летний период.

С 1 января 2017 г. произошло изменение правового регулирования порядка исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и обязательного медицинского страхования. С указанного момента порядок исчисления и уплаты страховых взносов стал регулироваться главой 34 Налогового кодекса РФ «Страховые взносы», а Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу.

К сожалению, передача полномочий администрирования страховых взносов налоговым органам и введение в Налоговый кодекс РФ главы 34 «Страховые взносы» не повлекло устранение существовавших ранее недостатков правового регулирования.

По-прежнему актуальным и значимым для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», остается вопрос о порядке исчисления размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС).

Дело в том, что как ранее, так и на данный момент размер страховых взносов на ОПС, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями с доходов от собственной предпринимательской деятельности, зависит от размера полученных ими доходов.

Так в силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), кроме фиксированной части страховых взносов на ОПС, устанавливаемой законодателем на каждый календарный год (расчетный период) в конкретном размере, предприниматели также обязаны уплатить 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, но не более восьмикратного размера фиксированной части страховых взносов.

При этом прямое толкование главы 34 Налогового кодекса (п.п. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ) указывает на то, что рассчитывая дополнительную часть страховых взносов в размере 1%, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», в расчетной базе могут учесть исключительно доходы, определяемые по правилам ст. 346.15 НК РФ, и не могут уменьшить расчетную базу на понесенные расходы.

Несмотря на то, что такой подход является экономически необоснованным, так как индивидуальные предприниматели с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» при уплате налога учитывают не только доходы, но и расходы, налоговые органы также придерживаются прямого толкования главы 34 НК РФ и требуют платить дополнительную часть страховых взносов на ОПС исключительно с доходов. Такую позицию поддерживает ФНС России в письме от 25.07.2018 г. № БС-3-11/4992@ и Минфин России в письме 12 февраля 2018 г. N 03-15-07/8369.

Однако, по мнению юристов Департамента налогового консалтинга Группы компаний «ЛЕВЪ&ЛЕВЪ-АУДИТ», в целях определения размера подлежащих уплате страховых взносов на ОПС, в расчетной базе необходимо учесть как полученные ИП доходы, так и понесенные им расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода.

Возможность применения данного механизма определения расчетной базы обоснована тем, что принцип определения объекта обложения страховыми взносами для ИП, применяющих УСН, с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», аналогичен принципу определения объекта обложения страховыми взносами ИП, уплачивающих НДФЛ (по факту применяющие общую систему налогообложения, ОСН). Обратная позиция противоречит конституционно-правовому смыслу действующего регулирования порядка исчисления и уплаты страховых взносов.

Сложившаяся в Уральском округе судебная практика арбитражных судов однозначно поддерживает нашу позицию и указывает на необходимость учета расходов ИП с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» при расчете страховых взносов на ОПС с суммы доходов, превышающих 300 000 руб.

Налоговые органы на данный момент игнорируют сложившуюся судебную практику и отказываются
в добровольном порядке учитывать расходы при расчете страховых взносов.

Департамент налогового консалтинга Группы компаний «ЛЕВЪ&ЛЕВЪ-АУДИТ» помогает предпринимателям в судебном порядке защитить свое право на обоснованное исчисление страховых взносов с учетом расходов. В качестве последних успешных дел предлагаем ознакомиться с делами №А60-73270/2018 и №А60-46497/2019.

Актуальность применения описанного подхода к исчислению дополнительной части страховых взносов на ОПС индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», заключается в возможности значительно снизить нагрузку по страховым взносам.

Пример расчета нагрузки по страховым взносам без учета расходов за 2018 год:

Год

Максима-льный размер взносов

2018 г.

Фиксирован-ная часть страховых взносов на ОПС

Доходы ИП из налоговой декларации по УСН за 2018 г.

Сумма к уменьше-нию расчетной базы

Расчетная база

Дополните-льная часть страховых взносов на ОПС

Общий размер страховых взносов на ОПС

1

2

3

4

3-4

(3-4)* 1%

((3-4)* 1%)+2

2018

212 360

26 545

5 000 000

300 000

4 700 000

47 000

73 545

Пример расчета нагрузки по страховым взносам с учетом расходов за 2018 год:

Год

Максималь-ный размер взносов

2018 г.

Фиксирован-ная часть страховых взносов на ОПС

Доходы ИП из налоговой декларации по УСН за 2018 г.

Расходы ИП из налоговой декларации по УСН за 2018 г.

Сумма к уменьше-нию расчетной базы

Расчетная база

Дополни-тельная часть страховых взносов на ОПС

Общий размер страховых взносов на ОПС

1

2

3

4

5

3-4-5

(3-4-5)* 1%

((3-4-5)* 1%)+2

2018

212 360

26 545

5 000 000

4 000 000

300 000

700 000

7 000

33 545

Расчет разницы в нагрузке по страховым взносам:

Год

Общий размер страховых взносов на ОПС без учета расходов

Общий размер страховых взносов на ОПС с учетом расходов

Снижение нагрузки по страховым взносам на ОПС

1

2

3

2018

73 545

33 545

40 000

При этом, чем выше размер доходов и расходов индивидуального предпринимателя, тем значительнее возрастает разница в нагрузке по страховым взносам. Так максимально возможная разница в нагрузке по страховым взносам на ОПС за период 2017 г. составляет 163 800 руб., 185 815 руб. за период 2018 г., 205 478 руб. за период 2019 г.

О возврате страховых взносов.png 


 
ЛЕВЪ pro bono publico 10 Февраля 2020

Группа компаний «ЛЕВЪ&ЛЕВЪ-АУДИТ» с 2014 года является участником проекта «эксперты pro bono publico Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Свердловской области». 

 

image001.jpg   Рейтинг.jpg