Новости




Опора России
Опора России

Свердловское областное отделение 
Бюро по надзору за соблюдением прав предпринимателей

перейти в раздел


Наши партнёры


Подписка на рассылку

Новостная информационная рассылка.
Новости законодательства,  компании, семинары, мастер-классы и т.п.

Подписаться на рассылку


 

Новости отрасли

11 Сентября 2018

Риск-ориентированный подход при проведении камеральных налоговых проверок

В августе в УФНС по Свердловской области состоялись публичные слушания по теме «Риск-ориентированный подход при проведении камеральных налоговых проверок».

Представители УФНС в своих выступлениях обозначили, что данная концепция направлена на избирательный подход к каждому налогоплательщику в части выбора и применения к нему форм мероприятий налогового контроля (допрос свидетеля, осмотр помещения и т.д.) в зависимости от того, к какой «группе риска» относится налогоплательщик. При этом, как пояснили выступающие, критерии формирования «групп риска» не являются общедоступными, но в большей части нашли свое отражение в Письме ФНС РФ № ЕД-4-15/13247 от 10.07.2018 г. «О профилактике нарушений налогового законодательства». По поводу этого письма мы уже не так давно высказывали свое экспертное мнение по просьбе Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Свердловской области.

По словам представителей УФНС, текущий вектор налогового контроля направлен на уход налоговых органов от «инициативного подхода» по доначислению налогов к формату «добровольных корректировок» налоговых обязательств налогоплательщиком, предупреждения и профилактики налоговых правонарушений. В качестве примера была указана возможность с 1 июля 2017 возмещать НДС из бюджета по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС в ускоренном порядке: всего за 2 месяца вместо 3.

Особенно хотелось бы выделить две темы, в которых слушатели приняли активное участие, задавая вопросы и высказывая свое мнение:

1. Обсуждение указанного выше письма ФНС РФ № ЕД-4-15/13247 от 10.07.2018 г. «О профилактике нарушений налогового законодательства».

В данном Письме ФНС указала перечень признаков, свидетельствующих о возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика для формального соответствия требованиям Налогового кодекса в части представления налоговой декларации, подписанной уполномоченным лицом. Выделим самые противоречивые и наиболее обсуждаемые признаки:

1)     руководители юридического лица, ИП уклоняются от явки на проведение допросов (более 2-ух раз);

2)     допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов);

3)     руководители юридического лица, ИП не проживают по месту регистрации;

4)     доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;

5)     вновь созданные организации (2017 год создания (регистрации));

6)     организации на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляли «нулевую» отчетность;

7)     организации не находятся по адресу регистрации,

8)     среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует;

9)     налогоплательщики изменяют место постановки на учет (при этом периодичность и количество не указана);

10) расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации.

Особо ярким высказыванием по содержанию данного письма было выступление Уполномоченного по защите прав предпринимателей Свердловской области Елена Николаевна Артюх, которая указала на несоответствие его конституционным принципам, таким как свобода передвижения, право на квалифицированную юридическую помощь и т.д.

Хотя представители налоговой заверили слушателей, что данные признаки при анализе и оценке деятельности каждого налогоплательщика будут учитываться в определенной совокупности с «осторожностью и аккуратностью», все-таки подход к оценке налогоплательщиков явно ужесточается. В ряде ситуаций такой метод оценки может приводить к злоупотреблению со стороны должностных лиц налогового органа на местах.

2. Подтверждение фактического права иностранных организаций на доход при осуществлении им выплат с территории РФ. Представители УФНС по Свердловской области и налогоплательщики коснулись при обсуждении самого важного вопроса: как документально подтвердить, что выплата на самом деле производится лицу, которое является фактическим получателем дохода?

Докладчик от УФНС осветил последние и важные письма Минфина России и ФНС РФ, которые касаются вопросов о фактическом получателе дохода:

Письмо Минфина России от 28.12.2016 № 03-08-05/78852, Письмо ФНС России от 28 апреля 2018 г. №СА-4-9/8285@ «О практике рассмотрения споров по применению концепции лица, имеющего фактическое право на доход (бенефициарного собственника)». В последнем письме ФНС РФ фактически вместо формулировки ст. 312 НК РФ о том, что иностранная организация должна представить российскому лицу «подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода», указывает, какую информацию и сведения необходимо требовать у иностранного потенциального контрагента.

На вопрос из аудитории, «какие именно документы Вы предлагаете запрашивать у иностранных контрагентов», был дан следующий ответ: 

«Финансовые отчеты, аудиторские заключения, учредительные документы, договоры с третьими лицами, выписки банка по расчетам и т.д.».

При этом на практике достаточно редко встречаются иностранные контрагенты, которые хотят раскрывать указанную выше информацию о своей хозяйственной деятельности.

При отсутствии достаточного пакета документов, который бы подтвердил фактического получателя дохода, представители УФНС предложили исчислять налог по ставкам НК РФ без применения льготных положений международных договоров об избежании двойного налогообложения и удерживать его у источника выплаты.

Практика разрешения спорных ситуаций, связанных с налогами, меняется весьма динамично, и разобраться во всех изменениях без специалистов сложно. Налоговые юристы Группы компаний «ЛЕВЪ&ЛЕВЪ-АУДИТ» готовы проконсультировать предпринимателей и помогут разобраться во всех тонкостях налогового законодательства.

Для записи на консультацию к руководителю Департамента налогового консалтинга Анне Зариповой звоните по тел.: (343) 377-60-47 (48), 371-77-66, e-mail: lev@lev-group.ru.

Записаться на консультацию



 
Новые правила продления договоров аренды госимущества 22.02.2019
В конце 2018 года в  части 8, 9 и 11ст. 17.1 закона «О защите конкуренции» были внесены поправки, дающие право добросовестным арендаторам продлить договор аренды государственного и муниципального имущества без проведения торгов – вне зависимости от даты и формы заключения первичного договора (Федеральный закон от 27.12.2018 3 572-ФЗ)
НОВЫЕ СУДЫ 12.02.2019
С 1 октября 2019 года в России в рамках системы судов общей юрисдикции появятся апелляционные и кассационные суды. Теперь жалобы граждан не будут рассматриваться в том же регионе и в том же суде, в котором дело рассматривалось в первой инстанции.
Повторная регистрация ИП не препятствует применению нулевой налоговой ставки 05.02.2019

Налоговая ставка 0 процентов по упрощенной и патентной системам налогообложения, предусмотренная для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, распространяется, в том числе, на граждан, ранее прекративших статус индивидуального предпринимателя и окончивших ведение предпринимательской деятельности, но решивших ее возобновить. Такова позиция Верховного суда РФ, изложенная в пункте 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, от 04.07.2018 г.


Предложены меры по активизации поступления доходов в бюджет. Как это коснется МСП? 22.01.2019
Министерство финансов опубликовало рекомендации органам власти и местного самоуправления субъектов России по увеличению доходов бюджета. Документ был размещен на сайте ведомства.
Налог за несуществующее здание 16.01.2019
Курьезная правовая ситуация стала предметом рассмотрения Верховного Суда РФ.